§ 6 AStG — немецкий налог на выход
Задайте профиль — увидите сумму к уплате.
Прекращение немецкого налогового резидентства при доле от 1% сразу запускает налог на нереализованный прирост. Меняйте стоимость компании, размер доли и цену приобретения. От страны переезда зависит, какой режим отсрочки применим.
Сценарий для старта
Налог на выход — оценка
€0
Эффективная ставка от полного прироста.
Режим отсрочки
Раскрыть расчёт
Стоимость доли — пропорционально€0
Цена приобретения€0
Скрытые резервы — прирост стоимости€0
Налогооблагаемая база — правило 60%€0
Сумма налога к уплате€0
Методика расчёта и допущения
- § 6 AStG запускает налог на выход при доле от 1%, удерживаемой не менее пяти лет, в момент прекращения неограниченной налоговой обязанности в Германии.
- База — справедливая рыночная стоимость на дату выезда минус цена приобретения. Действует Teileinkünfteverfahren: в налогооблагаемый доход включается 60% прироста.
- Ставка по умолчанию 47,5% — верхний предел (45% подоходного плюс 5,5% налога солидарности). Церковный налог в расчёт не берём.
- Переезд в ЕС/ЕЭП. После реформы 2022 года — беспроцентная рассрочка на семь лет по § 6(4) AStG.
- Швейцария. Рассрочка на пять лет под обеспечение — после решения ECJ по делу Wächtler урегулирована немецко-швейцарским соглашением.
- Вне ЕС/ЕЭП. Налог уплачивается единовременно. Дискреционная отсрочка под обеспечение возможна, но на практике предоставляется редко. Молдова — в этой категории.
- Если неограниченная налоговая обязанность в Германии восстановлена в течение семи лет (двенадцати — с продлением), начисление по § 6(3) AStG отменяется.
Оговорка
Цифры — ориентировочные, по действующей редакции § 6 AStG. Это не юридическая, не налоговая и не инвестиционная консультация. Любой переезд из Германии нужно согласовать с немецким налоговым консультантом до выписки.
Планируете переезд из Германии?
Порядок шагов важнее направления.
Тридцать минут. Идём от планируемой даты выезда обратно и смотрим, есть ли окно для перестройки структуры до того, как сработает § 6 AStG.