Cota de 7% pe cifra de afaceri atrage fondatorii către regimul Moldova IT Park, și pe bună dreptate. Ceea ce cota nu comunică este pragul pe angajat care guvernează lunile cu venituri reduse și companiile aflate la început de drum. Înțelegerea acestui prag este, în practică, cea mai importantă piesă de aritmetică MITP pe care un nou rezident trebuie să o stăpânească.
Cuprins
- Ce este pragul MITP și de ce există
- Cum funcționează calculul
- Când mușcă pragul: luni cu venituri reduse și companii la început de drum
- Exemplu rezolvat: trei angajați pe parcursul a patru luni
- Planificare în jurul pragului
- Pașii următori
Ce este pragul MITP și de ce există
Moldova IT Park (MITP) funcționează în baza Legii 77/2016. Impozitul unic de 7% înlocuiește impozitul pe profit, impozitul pe veniturile salariale, contribuțiile sociale ale angajatorului și angajatului, asigurarea medicală, impozitul pe bunurile imobiliare, taxa rutieră și mai multe taxe locale. Cota unică face regimul atractiv; pragul îl menține onest.
Fără un prag, o companie ar putea înregistra un singur angajat de formă, ar genera o cheltuială salarială minimă și ar plăti aproape zero impozit pe o cifră de afaceri care poate fi totuși semnificativă din punct de vedere comercial. Pragul previne acest lucru. SFS, Serviciul Fiscal de Stat, aplică un impozit minim lunar pe angajat egal cu 30% din salariul mediu lunar prognozat la nivel național pentru anul de referință. Pentru 2026, această valoare este de 5.220 MDL pe lună, pe angajat.
Pragul se recalculează anual prin raportare la salariul prognozat oficial publicat de Guvernul Republicii Moldova. Fondatorii care construiesc modele pe mai mulți ani ar trebui să includă o creștere moderată: salariul mediu național a crescut în fiecare an, iar pragul se mișcă odată cu el.
Pragul MITP nu este o penalitate, ci contribuția minimă pe loc de muncă ce susține consolidarea socială și fiscală pe care regimul o oferă.
Cum funcționează calculul
Impozitul MITP datorat pentru orice perioadă este valoarea mai mare dintre:
- 7% din cifra de afaceri brută efectivă pentru perioadă; sau
- 5.220 MDL × numărul de angajați care se califică × numărul de luni din perioadă.
Prin "număr de angajați care se califică" se înțeleg angajații care au lucrat cel puțin o zi calendaristică în perioadă în baza unui contract individual de muncă înregistrat la companie. Personalul cu normă parțială se contorizează ca un angajat în calculul pragului, indiferent de orele contractate. Un angajat care se alătură în ultima zi lucrătoare a unei luni se contorizează pentru întreaga lună.
Perioada este de regulă lunară, conform ciclului de raportare periodică al MITP. Compania declară cifra de afaceri, calculează 7% din această valoare, apoi calculează pragul pentru aceeași perioadă și achită valoarea mai mare.
Regula de 30% în practică. Valoarea de 5.220 MDL provine din salariul mediu lunar prognozat de guvern pentru(17.400 MDL), înmulțit cu 30%. Fondatorii întreabă uneori dacă cei 30% se referă la salariul efectiv plătit fiecărui angajat; nu este așa. Este un prag statutar bazat pe media prognozată la nivel național, complet independent de ceea ce câștigă efectiv angajații individuali. Un angajat plătit cu 20.000 MDL pe lună și un angajat plătit cu 8.000 MDL pe lună contribuie fiecare cu exact 5.220 MDL la calculul pragului.
Ce înseamnă "o zi lucrată". Criteriul relevant este dacă angajatul s-a aflat sub un contract individual de muncă activ cel puțin o zi calendaristică în perioadă. Concediile de odihnă, concediile medicale și sărbătorile naționale nu reduc contorizarea; contractul de muncă trebuie pur și simplu să fie în vigoare, iar angajatul să nu fie suspendat sau în concediu fără plată care să îl scoată complet de pe statul de salarii pentru luna respectivă.
Când mușcă pragul: luni cu venituri reduse și companii la început de drum
Pragul devine constrângerea obligatorie ori de câte ori produsul dintre numărul de angajați și 5.220 MDL depășește 7% din cifra de afaceri. Punctul de echilibru pe angajat este simplu: un singur angajat are nevoie de o cifră de afaceri lunară de cel puțin 74.571 MDL pentru ca rata de 7% să genereze mai mult impozit decât pragul (74.571 MDL × 7% = 5.220 MDL).
Companiile aflate la început de drum se confruntă cel mai acut cu această aritmetică. Un fondator care înregistrează compania, angajează doi salariați în prima lună și facturează 60.000 MDL în prima lună datorează pragul pentru doi angajați: 10.440 MDL. Cei 7% din 60.000 MDL ar fi fost 4.200 MDL, însă pragul guvernează.
Aceeași logică se aplică și sezonier. O companie MITP stabilă cu patru angajați care facturează 1,2 milioane MDL anual poate avea o medie lunară de 100.000 MDL în cifra de afaceri. La 7%, impozitul lunar este de 7.000 MDL. Pragul pentru patru angajați este de 20.880 MDL. Pragul domină în fiecare lună până când cifra de afaceri atinge 298.286 MDL pe lună, aproximativ 3,6 milioane MDL anual, pentru acel număr de angajați.
Aceasta nu este o deficiență a regimului; reflectă realitatea că MITP a fost conceput pentru afaceri IT care funcționează efectiv, nu pentru entități paravan. Pragul se asigură că fiecare rezident face o contribuție minimă proporțională cu amprenta sa de ocupare a forței de muncă.
Exemplu rezolvat: trei angajați pe parcursul a patru luni
Să presupunem că un SRL rezident MITP are trei angajați pe parcursul unei perioade de patru luni și înregistrează o cifră de afaceri brută de 500.000 MDL pe parcursul acestor patru luni.
Calculul pragului:
5.220 MDL ×angajați ×luni = 62.640 MDL
Calculul bazat pe cifra de afaceri:
500.000 MDL × 7% = 35.000 MDL
Pragul este de 62.640 MDL; impozitul pe cifra de afaceri este de 35.000 MDL. Compania datorează 62.640 MDL pentru perioadă.
Pentru atingerea pragului de echilibru, adică pentru ca rata de 7% să egaleze sau să depășească pragul cu trei angajați pe parcursul a patru luni, compania ar avea nevoie de o cifră de afaceri de cel puțin 894.857 MDL în aceste patru luni (aproximativ 223.714 MDL pe lună). Fondatorii care modelează diferite combinații de personal și venituri pot rula aceeași aritmetică în calculatorul MITP. Lamilion MDL cifră de afaceri pentru perioadă, rata de 7% (70.000 MDL) ar depăși pragul (62.640 MDL), iar valoarea bazată pe cifra de afaceri s-ar aplica.
Concluzia practică: lunile cu marjă redusă într-o afacere altfel sănătoasă cauzează rareori probleme structurale, cu condiția ca cifra de afaceri anuală să fie suficientă. Problema apare când o companie își construiește echipa înaintea veniturilor, un tipar comun în afacerile tehnologice la început de drum.
Planificare în jurul pragului
Odată ce fondatorii înțeleg cum funcționează pragul, sunt disponibile câteva răspunsuri practice, încadrate într-o planificare fiscală IT mai largă în Moldova.
Calendarul angajărilor. Angajații fondatori care se alătură în baza unor contracte formale înainte ca veniturile comerciale să fie generate declanșează pragul din prima zi. Atunci când un fondator construiește activ produsul înainte de prima vânzare, merită modelat dacă contractele individuale de muncă, ca alternativă la acordurile de consultanță sau de servicii cu o companie holding, ar trebui să înceapă la înființare sau abia după atingerea primului prag de venit. Decizia are implicații dincolo de impozit, în zona de substanță economică și de dreptul muncii, însă aritmetica pragului ar trebui inclusă în calcul.
MITP versus impozitul pe profit standard. Pentru companiile aflate la început de drum, cu un număr mare de angajați raportat la venituri, regimul standard de 12% impozit pe profit conform Titlul II din *Codul Fiscal*, combinat cu schema de 0% pe profiturile reinvestite disponibilă pentru IMM-urile eligibile cu cifră de afaceri până lamilioane MDL și până lade angajați, poate produce o sarcină fiscală efectivă mai mică decât MITP în faza de construcție. Cota de 0% se aplică profitului nedistribuit; impozitul se cristalizează doar la distribuirea de dividende la 12% impozit pe profit plus 6% impozit reținut la sursă. Pentru o companie pre-revenue sau cu venituri reduse, cu costuri salariale reale, baza de impozit pe profit este redusă de aceste costuri, iar pragul nu se aplică.
Comparația nu este automată. MITP aduce o consolidare a impozitelor salariale pe care regimul standard nu o oferă, iar valoarea simplificării este reală. Cu toate acestea, fondatorii care intră în MITP devreme, cu o echipă mare și venituri inițiale reduse, descoperă uneori că pragul creează o sarcină fiscală mai mare decât ar fi fost ruta standard de impozit pe profit în primele douăsprezece până la optsprezece luni. Modelarea ambelor căi înainte de înființare este abordarea corectă.
O companie care intră în MITP din momentul în care are personal, fără a proiecta pragul în raport cu cifra de afaceri prognozată, poate plăti mai mult impozit în primul an decât ar fi plătit sub regimul standard de impozit pe profit.
Monitorizarea pragului pe parcursul anului. Echipele financiare ar trebui să urmărească comparația dintre prag și 7% din cifra de afaceri lunar, nu anual. Aceasta permite ajustări la timp: amânarea unei angajări cu o lună, accelerarea atingerii unui prag de venit sau reevaluarea structurii dacă pragul domină în mod persistent. Monitorizarea lunară este simplă odată ce valoarea de 5.220 MDL este integrată în contabilitatea de gestiune.
Pentru o explicație completă a regimului MITP, eligibilitate, activități care se califică și ciclul anual de conformare, vedeți Beneficiile fiscale IT Moldova: regimul MITP de 7% și raportarea. Pentru companii care pun MITP în balanță cu regimul standard, impozitul de 0% pe profiturile reinvestite din Moldova prezintă alternativa în detaliu.
Pașii următori
Calculul pragului MITP este simplu odată ce variabilele sunt clare: 5.220 MDL pe angajat pe lună, comparate cu 7% din cifra de afaceri efectivă, valoarea mai mare fiind datorată. Munca de planificare, alinierea calendarului angajărilor cu rampa de venituri, alegerea între MITP și regimul standard de impozit pe profit, este zona în care fondatorii beneficiază cel mai mult de input specializat înainte ca structura să fie fixată. Pentru fondatorii fintech, aceeași aritmetică interacționează cu obligațiile de licențiere și AML acoperite în ghidul de înființare IT și fintech.
Pentru mai multe detalii despre înființarea companiei în Moldova și opțiunile de structurare, vedeți prezentarea generală a înființării companiei. Întrebările de structurare, inclusiv comparația MITP versus impozit pe profit standard, sunt abordate la primul apel introductiv, înainte de pregătirea oricăror documente.
Întrebări frecvente
Care este pragul minim de impozit MITP pe angajat pentru 2026?
Pragul este de 5.220 MDL pe angajat care se califică, pe lună, derivat din 30% din salariul mediu lunar prognozat la nivel național pentru 2026, de 17.400 MDL. Se aplică fiecărui angajat care a lucrat cel puțin o zi calendaristică în perioada de raportare în baza unui contract individual de muncă înregistrat.
Se aplică pragul dacă firma mea are venituri zero?
Da. Impozitul MITP este valoarea mai mare dintre (a) 7% din cifra de afaceri și (b) 5.220 MDL înmulțit cu numărul de angajați care se califică, înmulțit cu lunile din perioadă. Un SRL nou, fără venituri, dar cu doi angajați cu normă întreagă pe parcursul unui trimestru întreg, datorează totuși 5.220 MDL ××= 31.320 MDL pentru acel trimestru.
Ce contează drept un angajat care se califică pentru calculul pragului?
Orice persoană aflată în baza unui contract individual de muncă înregistrat la companie, care a fost pe statul de salarii cel puțin o zi calendaristică în perioadă. Personalul cu normă parțială se contorizează ca unul, indiferent de orele contractate. Consultanții, contractanții pe bază de acord de prestări servicii și suspendările fără plată nu se contorizează.
Cum interacționează pragul cu rata de bază de 7% pe cifra de afaceri?
Cele două se calculează separat și se datorează valoarea mai mare. Punctul de echilibru pe angajat este o cifră de afaceri lunară de 74.571 MDL, la care 7% (5.220 MDL) egalează pragul. Sub acest nivel, pragul obligă; peste el, rata de 7% obligă.
Pot ieși din MITP dacă pragul îl face mai scump decât impozitul pe profit standard?
Da, dar ieșirea este administrativă, nu instantanee. Statutul de rezident este acordat și retras de administrația MITP la cerere, iar tranziția intră în vigoare de regulă de la începutul perioadei de raportare următoare. Regimul standard de 12% impozit pe profit, și schema de 0% pe profiturile reinvestite pentru IMM-urile eligibile, devine disponibil la ieșire.
Se aplică pragul dacă un angajat lucrează doar o parte din lună?
Da. Pragul este o valoare lunară pe angajat care se califică, nu o pro-rata zilnică. Un angajat aflat pe statul de salarii o singură zi în lună se contorizează ca un angajat întreg pentru acea lună, contribuind cu 5.220 MDL la calculul pragului.