Trei praguri monetare separate guvernează trei regimuri fiscale complet diferite în Moldova, însă fondatorii, în special cei care sosesc din jurisdicții UE cu un singur număr de înregistrare TVA, le tratează în mod curent ca interschimbabile. Confuzia este de înțeles: toate cele trei cifre apar în conversațiile despre fiscalitatea moldoveană, iar amestecarea lor produce erori reale de conformitate. Acest articol le separă clar, apoi explică operațional ce înseamnă înregistrarea în scop de TVA pentru un societate cu răspundere limitată cu acționariat străin.
Cuprins
- Cele trei praguri pe care fondatorii le confundă
- Când devine obligatorie înregistrarea în scop de TVA
- Înregistrarea voluntară timpurie
- Consecințele operaționale ale înregistrării în scop de TVA
- Servicii digitale și taxarea inversă
- Rezidenții MITP și TVA
Cele trei praguri pe care fondatorii le confundă
Primul prag este pragul de înregistrare în scop de TVA: 1,7 milioane MDL în livrări impozabile pe orice perioadă consecutivă deluni. Depășirea acestei cifre, sau așteptarea de a o depăși, declanșează o obligație obligatorie de înregistrare conform Titlului III din *Codul Fiscal al Republicii Moldova* (Legea 1163/1997). Din martie 2026, pragul este de 1,7M MDL, revizuit în creștere de la 1,5M MDL (cifră care la rândul ei a intrat în vigoare în ianuarie 2026). Această valoare guvernează doar TVA; nu are relevanță pentru obligația de impozit pe profit sau pentru alegerea regimului fiscal.
Al doilea prag este plafonul de eligibilitate pentru profiturile reinvestite cu 0%:milioane MDL cifră de afaceri anuală, combinat cu un plafon de personal dede angajați. Acesta este în întregime un concept de impozit pe profit. Un SRL sub acest prag se poate califica pentru tratamentul de impozit amânat conform căruia profiturile nedistribuite sunt impozitate la 0% impozit pe profit, impozitul apărând doar la distribuțiile de dividende. Plafonul de 100M MDL este de aproximativde ori mai mare decât pragul TVA. Un SRL poate fi plătitor obligatoriu de TVA la o cifră de afaceri de 2M MDL, calificându-se simultan pentru regimul de profituri reinvestite cu 0%, aceste condiții operează pe axe diferite.
Al treilea prag este plafonul regimului simplificat de 4% pe cifra de afaceri: 1,5 milioane MDL. Acesta este plafonul pentru opțiunea de impozit pe profit simplificat disponibilă microîntreprinderilor care aleg să calculeze impozitul pe profit ca 4% din cifra de afaceri brută în loc de 12% din profitul impozabil. Regimul de 4% și regimul de profituri reinvestite cu 0% sunt mutual exclusive; un SRL alege unul sau altul. Notabil, plafonul de 4% (1,5M MDL) este apropiat de pragul anterior TVA (de asemenea 1,5M MDL până în ianuarie 2026), ceea ce a alimentat confuzia. După revizuirea pragului TVA la 1,7M MDL în martie 2026, cele două cifre au divergat, însă amestecarea persistă.
O companie poate fi plătitor obligatoriu de TVA, eligibilă pentru regimul de profituri reinvestite cu 0% și neeligibilă pentru regimul simplificat de 4%, toate în același timp, fără contradicție.
Când devine obligatorie înregistrarea în scop de TVA
Conform *Titlului III din Codul Fiscal* (specific Articolul 112), un SRL trebuie să se înregistreze în scop de TVA la Serviciul Fiscal de Stat (SFS)** atunci când livrările sale impozabile pe orice perioadă consecutivă deluni ating sau se estimează că vor atinge 1,7 milioane MDL. Cadrul complet de înregistrare, inclusiv lista livrărilor impozabile, scutite și taxate cu cota zero, este prevăzut în Articolele 95 până la 103 din *Codul Fiscal*. Testul este rolling, nu pe an calendaristic: o companie care depășește pragul, să zicem, în octombrie trebuie să solicite înregistrarea imediat, nu la începutul anului următor.
Livrările impozabile în acest scop includ vânzarea de bunuri și servicii în Moldova la cota standard de 20%, livrările cu cotă redusă și exporturile cu cota zero. Livrările scutite, cum ar fi serviciile financiare și anumite servicii educaționale, nu se contorizează în prag. Un SRL care vinde abonamente software clienților business moldoveni numără fiecare factură către prag; un SRL care exportă 100% din software-ul său către clienți nerezidenți poate rămâne sub prag pe termen nelimitat, deoarece exporturile sunt taxate cu cota zero, nu scutite.
Cererea de înregistrare se depune electronic prin portalul SFS. SFS trebuie să o proceseze în trei zile lucrătoare. Odată înregistrat, SRL-ul primește un cod TVA și este înscris în ciclul periodic de raportare.
Înregistrarea voluntară timpurie
Un SRL se poate înregistra voluntar înainte de a atinge pragul. Unele afaceri aleg aceasta din motive comerciale: un cod TVA înregistrat semnalează o anumită scară clienților B2B moldoveni, iar înregistrarea timpurie înseamnă că SRL-ul poate recupera TVA-ul deductibil pentru achiziții din prima zi, inclusiv pe cheltuieli semnificative de start-up precum echipamente de birou, licențe software și servicii profesionale.
Înregistrarea voluntară aduce aceleași obligații de conformitate ca înregistrarea obligatorie. SFS poate refuza o cerere voluntară dacă concluzionează că SRL-ul nu desfășoară o activitate comercială reală, așa că decizia ar trebui luată cu o imagine clară a veniturilor așteptate și a recuperării legitime a TVA-ului deductibil.
Consecințele operaționale ale înregistrării în scop de TVA
Odată înregistrat, SRL-ul trebuie:
- Să aplice TVA de 20% pe toate livrările taxate la cota standard și să emită factura fiscală conformă prin platforma electronică de facturare a SFS
- Să depună declarații TVA periodice la SFS: lunar pentru plătitorii mai mari, trimestrial pentru ceilalți (SFS stabilește ciclul în funcție de profilul de cifră de afaceri al companiei)
- Să remită TVA net (TVA colectat minus TVA deductibil recuperabil) către stat până la termenul de depunere
- Să mențină un registru contabil TVA și să păstreze facturile justificative pentru perioada legală de păstrare
Recuperarea TVA-ului deductibil este beneficiul de compensare. Un SRL care plătește TVA de 20% pe o factură de găzduire de server de la un furnizor moldovean poate deduce această sumă din obligația sa de TVA colectat. Pentru operațiuni intensive în capital, o companie care își amenajează un birou la Chișinău sau cumpără echipamente, mecanismul de recuperare poate produce poziții nete de rambursare TVA în primele luni.
Povara practică este cadența lunară sau trimestrială de conformitate. Depunerea cu întârziere atrage penalități conform Codului Fiscal, iar erorile din sistemul electronic de facturare sunt vizibile pentru SFS în timp real. Majoritatea SRL-urilor cu acționariat străin folosesc un contabil autorizat local sau o firmă de contabilitate pentru a gestiona ciclul de raportare TVA; costul este modest în raport cu expunerea la penalități în caz de neconformitate.
Servicii digitale și taxarea inversă
Pentru SRL-urile cu acționariat străin cu fluxuri de servicii transfrontaliere, mecanismul taxării inverse este conceptul critic. Atunci când un SRL moldovean primește servicii de la un furnizor străin, o platformă SaaS din UE, o agenție de design franceză, un contractor software estonian, SRL-ul, nu furnizorul, contabilizează TVA moldovean prin taxare inversă. SRL-ul se tratează atât ca furnizor, cât și ca client în scop de TVA: înregistrează TVA colectat la 20% și, dacă serviciile sunt utilizate pentru scopuri impozabile de afacere, deduce simultan aceeași sumă ca TVA deductibil. Efectul net asupra fluxului de numerar este adesea zero, însă obligația de raportare există indiferent.
Invers, atunci când un SRL moldovean vinde servicii digitale clienților business înregistrați în scop de TVA în state membre UE, tranzacția este de regulă în afara sferei de aplicare a TVA moldovean (locul prestării este țara clientului). Clientul UE contabilizează TVA-ul conform propriilor reguli de taxare inversă, iar stabilirea prețurilor între părți afiliate pentru orice fluxuri intra-grup ar trebui documentată separat de analiza TVA. SRL-ul moldovean ar trebui să păstreze dovada codului TVA UE al clientului și a caracterului B2B al prestării pentru a susține poziția de cotă zero.
Pentru vânzări către consumatori UE (B2C), regulile sunt mai complexe și depind dacă SRL-ul depășește pragurile de înregistrare UE relevante sau utilizează schema UE OSS, o întrebare pentru consilieri fiscali UE, nu doar dreptul moldovean.
Rezidenții MITP și TVA
O concepție eronată comună merită corectată direct: impozitul unic de 7% plătit de rezidenții Moldova IT Park (MITP) nu este un substitut al TVA. Regimul MITP înlocuiește impozitul pe profit, impozitul pe veniturile salariale, contribuțiile sociale, contribuțiile de asigurare medicală și anumite impozite locale, dar nu acoperă TVA. Rezidenții MITP se supun acelorași reguli de TVA ca plătitorii de impozit pe profit standard.
Un SRL înregistrat MITP cu livrări impozabile de sursă moldoveană peste 1,7M MDL trebuie să se înregistreze în scop de TVA, să depună declarații periodice la SFS și să aplice TVA de 20% clienților săi în același mod ca orice alt plătitor moldovean. Pragul pe angajat de 5.220 MDL pe lună pentru 2026 și calculul de 7% pe cifra de afaceri se calculează și se depun separat de ciclul TVA.
Acest aspect contează în special pentru rezidenții MITP care prestează servicii și clienților interni moldoveni: cei 7% se calculează pe cifra de afaceri brută, iar TVA de 20% se aplică peste prețul facturii către client. Ambele obligații rulează în paralel.
Pentru o privire mai largă asupra modului în care se îmbină obligațiile contabile și fiscale moldovene, vedeți ghidul de contabilitate și prezentarea generală a dreptului fiscal. Pentru regimul MITP în detaliu, inclusiv criteriile de eligibilitate și mecanica pragului pe angajat, vedeți ghidul de impozit MITP 7%.
Dacă SRL-ul dvs. se apropie sau a depășit pragul TVA, ori dacă evaluați implicațiile TVA ale unui nou flux de venituri, instrumentul nostru de decizie pentru înregistrarea TVA leagă poziția pragului de obligația de înregistrare, iar mecanica raportării TVA este simplu de implementat cu suportul local potrivit. Contactați-ne via /en/contact-us/ sau vedeți procesul de înființare la /en/company-formation-moldova/.
Întrebări frecvente
Care este pragul de înregistrare TVA pentru SRL-urile moldovene în 2026?
Pragul este de 1,7 milioane MDL în livrări impozabile pe orice perioadă consecutivă deluni, în vigoare din martie 2026. A fost ridicat de la 1,5 milioane MDL, valoare care a intrat ea însăși în vigoare doar în ianuarie 2026. Pragul este stabilit conform Titlului III din Codul Fiscal și este același pentru SRL-urile cu acționariat rezident și străin.
Cum se măsoară pragul rolling de cifră de afaceri peluni?
Testul este rolling, nu pe an calendaristic. La sfârșitul fiecărei luni, SRL-ul însumează livrările impozabile ale celor douăsprezece luni precedente. Dacă acel total atinge 1,7 milioane MDL, obligația de înregistrare apare imediat, iar SRL-ul trebuie să depună cererea în termenul stabilit de SFS. Livrările scutite sunt excluse din contorizare; livrările taxate la cota standard, cu cotă redusă și exporturile cu cota zero sunt incluse.
Poate un SRL cu acționariat nerezident să se înregistreze voluntar în scop de TVA sub prag?
Da. Înregistrarea voluntară este disponibilă conform Codului Fiscal și este deschisă SRL-urilor indiferent de rezidența acționarilor. SFS își păstrează dreptul de a refuza o cerere voluntară acolo unde concluzionează că SRL-ul nu are activitate comercială reală, așa că cererea ar trebui susținută de dovezi de tranzacționare sau venituri iminente și de o rațiune clară de recuperare a TVA-ului deductibil.
MITP scutește SRL-ul meu de TVA?
Nu. Impozitul unic de 7% Moldova IT Park substituie impozitul pe profit, impozitul pe salarii și contribuțiile sociale, dar nu înlocuiește TVA. Un rezident MITP cu livrări impozabile peste 1,7 milioane MDL se supune acelorași obligații de înregistrare, facturare și raportare ca orice alt plătitor moldovean și aplică TVA de 20% peste prețul facturii către clienți interni.
Cum funcționează TVA pentru servicii digitale B2B către clienți UE?
Atunci când un SRL moldovean prestează servicii unui client business înregistrat în scop de TVA într-un stat membru UE, locul prestării este de regulă țara clientului, iar tranzacția se află în afara TVA moldovean. Clientul UE contabilizează impozitul prin propria taxare inversă. SRL-ul moldovean ar trebui să păstreze codul TVA UE al clientului și dovada caracterului business-to-business al prestării pentru a-și susține poziția la SFS.
Care este diferența dintre pragul TVA de 1,7M și pragul regimului simplificat de 1,5M?
Cifra de 1,7 milioane MDL este pragul de înregistrare TVA conform Titlului III din Codul Fiscal. Cifra de 1,5 milioane MDL este plafonul de cifră de afaceri pentru regimul de impozit pe profit simplificat de 4%, care este o opțiune de impozit pe profit fără legătură cu TVA. Cele două operează pe baze fiscale diferite și pe axe diferite. Un SRL poate fi plătitor obligatoriu de TVA și simultan neeligibil pentru regimul de 4%, sau invers.